세무사/박기성
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근로소득자에 대한 세금은 매월 급여을 지급할 때 원천징수의무자(지급자)가 간이세액표에 의해서 원천징수 납부하고, 다음해 2월분 급여를 지급할 때 1년간(2014.1~12) 세금을정산하여 납부(환급)하는 절차를 근로소득세연말정산이라고 한다.

(1) 근로소득 = 총급여액 - ①비과세소득-근로소득공제
(2) 과세표준 = 근로소득 - 인적공제 - ②연금보험료공제 - ③특별공제 -그밖의 소득공제
(3) 산출세액 = (2)과세표준 × 세율(6%~38%)
(4) 결정세액 = 산출세액 - ④세액공제 -⑤감면세액
(5) 연말정산 = 결정세액 - 기납부세액 = (+)납부할세액 또는 (-)환급세액
① 비과세소득
▶ 자가운전보조금(월20만원 한도), 일직. 숙직, 여비 등
▶ 6세 이하 자녀 보육수당, 식대(월10만원 한
도) 등
② 연금보험료공제
▶ 공적연금 관련법에 따른 기여금, 개인부담
금 전액공제
③ 특별공제
▶ 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요
양보험료
▶주택마련저축공제(저축불입액 × 40%)
▶ [주택임차차입금원리금공제(원리금상환액
× 40% + 월세소득공제(월세 × 60%) + 장기
주택저당차입금 이자상환액공제] = (300만
원 한도)
▶ 개인연금저축소득공제(2000.12.31.이전 가
입분): 불입액 × 40%(72만원 한도)
▶ 소기업, 소상공인 공제부금 소득공제: 납입
액(300만원 한도)
▶ 창업투자조합출자공제: 투자금액 × 10%(종
합소득금액 50% 한도)
▶ 신용카드 등 소득공제: [신용카드사용금액
- (총급여액 × 25%)] × 15%
직불, 선불, 현금영수증, 전통시장, 대중교통
비 × 30%
▶ 우리사주출연금소득공제: 우리사주출연금
과 400만원중 적은 금액
▶ 우리사주조합기부금소득공제: 우리사주조
합기부금 해당액.
(종합소득금액-법정기부금) × 30% (한도)
▶ 고용유지중소기업 근로자소득공제: (직전
과세연도 해당근로자 연간임금총액 - 해
당과세년도 해당근로자 연간임금총액) ×
50%(1,000만원 한도)
▶ 전세이자 상환액 소득공제: 일정요건의 목
돈 안드는 전세이자 상환액 × 40%
(연300만원 한도, 2015.12.31까지 적용)
▶ 장기집합투자증권저축소득공제: 납입액 ×
40%(가입일로부터10년간)
가입대상(2015.12.31.까지 가입분): 총급여액
5천만원 이하 근로자(공제한도 연240만원)
④ 세액공제
▶ 근로소득산출세액 50만원 이하: 산출세액 ×
55%
근로소득 산출세액 50만원 초과: 27만 5천
원 + 50만원 초과 산출세액 × 30%
▶ 자녀세액공제: 1인(15만원), 2인(30만원)
3인 이상(30만원 + 2인 초과, 1인당 20만원)
▶ 연금계좌세액공제: 연금계좌납입액 또는400만원 × 12%(종합소득산출세액한도)
▶ 의료비세액공제: (본인, 65세 이상자, 장애인의료비로서 총급여액의 3%에 미달하는
경우 미달금액) × 15% + 상기 이외의 기본공제대상자 의료비- (총급여액의 30%, 700만원) × 15%
▶ 보험료세액공제: 일반보장성 또는 연100만원 × 12% + 장애인전용보장성보험료 또는연100만원 × 12%
▶ 교육비세액공제: [(근로자본인, 장애인특수교육비) + (배우자, 자녀, 형제자매 및 입양자의 유치원, 초, 중, 고: 1인당300만원, 대학생: 900만원)] × 15%
▶ 기부금세액공제: 3천만원까지 × 15% +3,000만원 초과 기부금 × 25%
▶ 납세조합세액공제: 근로소득에 대한 종합소득산출세액 × 10%
▶ 국민주택기금차입금(1995.11.1~1997.12.31)이자지급액 × 30%
▶ 정치자금기부금세액공제: 10만원 이내 ×100/110, 10만원 초과분은 기부금세액 공제 적용 대상
▶ 외국납부세액공제: 산출세액 × 국외원천소득/종합소득 = 한도액
⑤ 감면세액
▶ 중소기업취득자: 15세 이상 29세 이하인 청년, 60세 이상 및 장애인(50%)
2012~2013년도 취업한 청년(100%)